В статье разобрали все нюансы учета премий в среднем заработке для отпусков, командировок и прочих отсутствий: от законодательных нюансов до настроек начислений и алгоритмов программы. Рассказали об особенностях учета годовых премий, индексируемых и неиндексируемых премий, а также разобрали возможность учета при расчете среднего не больше одной премии за один показатель.

• Порядок включения премий в средний заработок
• Настройки премий для учета в среднем заработке
• Нюансы учета премий, начисленных пропорционально отработанному времени
• Особенности учета годовых премий
• Учет показателей премирования при расчете среднего заработка
• Индексируемые и неиндексируемые премии
• Как убрать индексацию для премий после переноса данных

Порядок включения премий в средний заработок

Порядок включения премий в средний заработок прописан в п. 15 Положения об особенностях порядка исчисления средней заработной платы, утв. Постановлением Правительства от 24.12.2007 N 922.

В расчет среднего попадают:

• все премии, кроме годовых, начисленные В расчетном периоде;
• годовые премии, начисленные ЗА прошлый год.

Также все премии условно подразделяются на:

• Премии, начисленные без учета отработанного времени – они включаются в средний заработок не в полной сумме, а с пересчетном на коэффициент отработанного времени в расчетном периоде.
• Премии, начисленные пропорционально отработанному времени – порядок их включения в средний зависит от периода, за который они начислены (базового периода):
  • Если базовый период премии полностью входит в расчетный период, премия включается в расчет среднего целиком.
  • Если базовый период выходит за границы расчетного, премия включается в расчет среднего с пересчетом на коэффициент отработанного времени.

Настройки премий для учета в среднем заработке

Порядок включения премии в средний заработок определяется настройками Начисления (Настройка – Начисления) на вкладке Средний заработок:

• Вид премии для учета в среднем, доступны значения:
  • Премия, полностью учитываемая – к этой категории относим все НЕ-годовые (ежемесячные, квартальные, разовые) премии, начисленные с учетом отработанного времени.
  • Премия, учитываемая частично – НЕ-годовые премии, начисленные без учета отработанного времени.
  • Годовая премия, полностью учитываемая – годовые премии, начисленные с учетом отработанного времени.
  • Годовая премия, учитываемая частично – годовые премии, начисленные без учета отработанного времени.
• Параметры базового периода – настройка отображается только для НЕ-годовых премий. Это связано с тем, что базовый период влияет на учет таких премий в среднем.

Если в формуле расчета премии есть показатель Расчетная база, то настройка базового периода выполняется на вкладке Расчет базы и на вкладке Средний заработок недоступна для редактирования. Если же формула расчета премии не содержит показатель Расчетная база, параметры базового периода для учета премии в среднем можно настроить на вкладке Средний заработок.

Нюансы учета премий, начисленных пропорционально отработанному времени

Разберем отдельно нюансы учета премий, начисленных с учетом отработанного времени. Они учитываются в расчете среднего заработка по-разному в зависимости от периода, за который начислены (базового периода):

• Если базовый период выходит за границы расчетного (Премия 1 на схеме ниже), премия включается в расчет среднего с пересчетом на коэффициент отработанного времени. Такой прядок рекомендован Письмом Минздравсоцразвития от 26.06.2008 N 2337-17. Даже если начисление для Премии 1 настроено как полностью учитываемое, при расчете среднего она будет пересчитываться на коэффициент отработанного времени. Повлиять на этот алгоритм настройками не получится.
• Если базовый период премии полностью входит в расчетный период (Премия 2 на схеме ниже), премия включается в расчет среднего целиком.

Если требуется, чтобы полностью учитываемая премия не пересчитывалась на коэффициент отработанного времени, даже если базовый период выходит за границы расчетного, можно изменить алгоритм работы программы с помощью доработки. Для этого потребуется подключить специальное расширение — см. Расширение «Не уменьшать премии, начисленные пропорционально отработанному времени»

Рассмотрим на примерах включение в расчет среднего премий, начисленных с учетом отработанного времени.

Пример 1. Базовый период премии выходит за границы расчетного периода

Сотрудник планирует отпуск с 1 по 10 мая 2022 года, расчетный период для расчета отпускных с мая 2021 года по апрель 2022 года. В апреле 2022 сотрудник получил Премию разовую (процентом) за работу во втором квартале 2021 года.

• 
• В настройках премии указано, что это Премия, полностью учитываемая.
• 

При расчете среднего заработка для отпуска премия будет включена не полностью, а с учетом коэффициента отработанного времени в расчетном периоде.

Пример 2. Базовый период премии полностью входит в расчетный период

Сотрудник планирует отпуск с 1 по 10 мая 2022 года, расчетный период для расчета отпускных с мая 2021 года по апрель 2022 года. В апреле 2022 сотрудник получил Премию разовую (процентом) за работу в марте 2022 года.

1. 
2. В настройках премии указано, что это Премия, полностью учитываемая.
3. 

При расчете среднего заработка для отпуска премия будет учтена в полном размере.

Особенности учета годовых премий

В среднем заработке учитываются годовые премии, начисленные за прошлый год, независимо от месяца их начисления – п. 15 Положения об особенностях порядка исчисления средней заработной платы, утв.

Постановлением Правительства от 24.12.2007 N 922.

Это означает, что, если годовая премия начислена в середине года за прошлый год, потребуется пересчитать сотруднику оплату по среднему заработку за все отсутствия с начала года.

Рассмотрим ситуацию на примере.

Сотрудник Базин А.В. был в отпуске с 10 по 24 февраля 2022 года. В апреле 2022 года сотруднику начислили годовую премию по итогам работы в 2021 году.

• В настройках премии указано, что Премия годовая, полностью учитываемая.
• Пересчитаем февральские отпускные после начисления в апреле годовой премии за прошлый год.

1. Создадим документ-исправление Отпуск по ссылке Исправить внизу февральского документа Отпуск.
2. В исправительном документе при расчете среднего заработка сумма премии за 2021 год будет учтена в полном размере.

Учет показателей премирования при расчете среднего заработка

На законодательном уровне заложено ограничение для ежемесячных премий – за один и тот же показатель в среднем нужно учитывать не более одной премии за месяц (п. 15 Положения об особенностях порядка исчисления средней заработной платы, утв. Постановлением Правительства от 24.12.2007 N 922).

В ЗУП 3.1 для учета этого ограничения предусмотрен реквизит Показатель премирования. Его можно указать:

• В настройках начисления на вкладке Средний заработок.
• В документе Премия на вкладке Дополнительно. Удобно использовать для премий, которые могут начисляться несколько раз за один и тот же месяц в зависимости от разных показателей. Однако в настройках начисления все равно должен быть выбран один из показателей премирования (основной) – иначе новый механизм не будет работать.

Месяц, за который начислена премия, определяется по базовому периоду премии:

• если премия начислена документом Начисление зарплаты и взносов, то по настройкам базового периода для начисления;
• если премия начислена документом Премия, то по значению Периода, по итогам работы за который начисляется премия.

Если Показатели премирования заполнены и за один и тот же месяц начислено более одной премии по одному показателю, то при расчете среднего будет учитываться только одна из премий – наибольшая. Технически за отслеживание показателей премирования отвечают специальные реквизиты в регистре накопления Данные о начислениях для расчета среднего заработка (общий):

• Исходный документ
• Показатели премирования

Если Показатель премирования не заполнен, то ЗУП 3 работает по старому алгоритму – включает все премии в расчет среднего. При этом если Показатель премирования заполнен в документах Премия, но не заполнен для начисления, также применяется старый алгоритм – в расчет среднего включаются все премии.

При необходимости изменить выбор учитываемой в среднем премии можно непосредственно в документе, в котором выполнен расчет среднего заработка. Для этого в форме расшифровки расчета среднего заработка откроем окно Анализ премий для учета в среднем заработке по ссылке Анализ премий.

Ссылка Анализ премий отображается автоматически, если у сотрудника за один месяц начислены премии по одному и тому же показателю. Если ссылка не видна, окно Анализ премий для учета в среднем заработке можно открыть через меню Еще – Анализ премий.

Как работать с формой Анализ премий для учета в среднем заработке:

• Для исключения премии из среднего, необходимо установить флажок в колонке Искл. напротив премии.
• Если требуется включить премии в средний, то нужно снять флажки в колонке Искл.

Проиллюстрируем алгоритм учета показателей премирования на примере.

Сотруднику в сентябре 2020 г. начислена Премия процентом за один и тот же Показатель премирования двумя документами Премия в суммах: 3 500 руб. и 17 500 руб.

Проверим, как будут учтены премии при расчете среднего заработка.

В октябрьской Командировке в расшифровке среднего заработка видно, что в среднем заработке учтена одна, наибольшая из двух, премия в сумме – 17 500 руб.

Проверим учет премий в среднем заработке. Откроем окно Анализ премий для учета в среднем заработке по ссылке Анализ премий. Премия в размере 3 500 руб. отмечена, как исключаемая из расчета.

Индексируемые и неиндексируемые премии

Порядок применения коэффициента индексации к премиям зафиксирован в п. 16 Положения об особенностях порядка исчисления средней заработной платы, утв. Постановлением Правительств РФ от 24.12.2007 N 922:

• Индексируются премии, установленные в фиксированном размере (проценты, кратность).
• Не индексируются премии в абсолютном размере и диапазоне значений.

За применение коэффициента индексации к премии отвечает флажок При расчете среднего заработка это начисление индексируется на вкладке Средний заработок в настройках начисления.

Флажок доступен, только если в Настройка расчета зарплаты подключена возможность индексации начислений.

Как убрать индексацию для премии после переноса

Если после перехода с ЗУП 2.5 на ЗУП 3.1 рекомендованным способом премии были перенесены с неверным порядком индексации, это можно исправить в документе Перенос данных (Администрирование – Переносы данных).

Для этого находим документ с номером ЗП-СЗО. Изменить порядок индексации можно вручную на вкладке Данные о начислениях для расчет среднего заработка (общий) в колонке Индексируется.

Подписывайтесь на наши YouTube и Telegram чтобы не пропустить важные изменения 1С и законодательства

Помогла статья?

Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 14 дней бесплатно

Начисляется ли районный коэффициент на премию

Районный коэффициент на премию установлен законодательством для стимулирования работников в районах Крайнего Севера и приравненных к нему местностях. Чтобы применять этот коэффициент, продумайте систему оплаты труда на предприятии и закрепите ее в нормативных актах организации.

В статье 315 Трудового кодекса Российской Федерации оплата труда в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях осуществляется с использованием специальных коэффициентов (далее КТ) к заработной плате.

Их размер определяется Правительством РФ (статья 316 ТК РФ), но органы на местах вправе установить и повышенные значения. Отметим, что установленные нормы действуют еще со времен СССР, новые пока не разрабатывались.

К таким местностям, например, относятся:

• Тюменская область;
• Томская область;
• Сахалинская область;
• Иркутская области;
• Республика Карелия;
• Республика Коми;
• Хабаровский край и др.

Нормативными актами субъектов установлены и предельные размеры КТ.

Законодательством закреплено, что специальные КТ устанавливаются на все виды оплаты труда, которые связаны с выполнением трудовых функций, составляющих часть зарплаты сотрудника.

Начислять ли районные КТ на премию

На основании действующего законодательства организации самостоятельно разрабатывают систему оплату труда, в том числе закрепляют поощрительную часть и надбавки своим сотрудникам. Никаких требований к содержанию локальных актов предприятия не установлено. Работодатель сам определяет, каким категориям работников выплачивать поощрительные вознаграждения.

Укажите в коллективном договоре, локальном акте, начислять ли районный коэффициент на премию работника, и применяйте установленное значение к премиальным выплатам.

В состав заработной платы входят (статья 129 ТК РФ):

• вознаграждение за труд (например, окладная часть за фактически отработанное время);
• компенсационные выплаты (сверхурочная работа, работа в ночное время, в особых климатических условиях и т. д.);
• стимулирующие выплаты (к ним относятся и премиальные вознаграждения).

Разберемся, начисляется ли уральский коэффициент на премию, на примере Свердловской области (введен в действие постановлением Госкомтруда СССР и Секретариата ВЦСПС № 403/20-155 от 02.07.1987). В постановлении установлено значение КТ 1,20.

Например, состав заработной платы главного бухгалтера Смирновой Валентины Федоровны за февраль:

• оклад — 40 000 рублей;
• премиальное вознаграждение, установленное системой оплаты труда предприятия за эффективную работу, — 10 000 рублей.

Поскольку в Свердловской области установлен повышающий КТ, то начисление составит: (40 000 + 10 000) * 1,20 = 60 000 рублей.

Вопрос: начисляется ли районный коэффициент на ежемесячную премию в организации? Если в локальных документах компании указаны такие выплаты, то да. Важно правильно продумать систему оплаты труда и стимулирующие выплаты работникам.

В статье 129 ТК РФ дан ответ на вопрос о том, начисляется ли районный коэффициент на стимулирующие выплаты в организации. Если стимулирующее вознаграждение является частью системы оплаты труда, то и повышающий КТ к нему применяется.

На какие премии не начислять

Примеры, на какие премии не начисляется районный коэффициент в организации (п. 19 приказа Минтруда РСФСР № 2 от 22 ноября 1990 г.):

• выплата по среднему заработку;
• материальная помощь;
• поощрительные выплаты, имеющие разовый характер.

Если работнику выплачивается премия без районного коэффициента, а в локальных актах компании закреплены такие КТ, то фирма-работодатель действует незаконно.

Начисляется ли районный коэффициент на иные выплаты

Если системой оплаты труда предусмотрена выплата вознаграждений к юбилейным датам, то районный коэффициент на премию к юбилею начисляется. Закрепите порядок в положении об оплате труда или в положении о премировании.

Пунктом 19 приказа Минтруда РСФСР № 2 от 22 ноября 1990 г. установлено: премиальные поощрения, выплачиваемые работникам по результатам работы за квартал, сезон, год, распределяются по месяцам отчетного периода пропорционально отработанному времени.

Также не начисляются КТ на разовые поощрительные выплаты.

Суды выясняют, включено ли спорное вознаграждение в локальные документы компании, устанавливают порядок их начисления и определяют, являются ли они гарантированными (например, апелляционное определение СК по гражданским делам Мурманского областного суда от 10.08.

2016 по делу № 33-2531/2016). Если в локальных документах нет ссылки на подобный КТ, то на вопрос, начисляется ли на разовую премию районный коэффициент, ответим нет. Тем не менее вопрос до сих пор остается спорным. Некоторые суды продолжают ссылаться на п. 19 приказа Минтруда РСФСР.

Пример приказа о начислении вознаграждения по итогам работы за год:

Пример приказа о начислении квартальной премии:

Как рассчитать квартальную премию работнику

Нужна консультация юриста по трудовым спорам?

Порядок расчета квартальной премии устанавливается организацией самостоятельно. Квартальная премия может быть установлена в процентах и в фиксированной сумме, а также с учетом и без учета отработанного времени.

Премирование — один из видов поощрения работников, добросовестно исполняющих трудовые обязанности (ч. 1 ст. 191 ТК РФ).

Премия, выплачиваемая с учетом результатов работы, в том числе и квартальная премия, является составной частью заработной платы (ст. 129 ТК РФ). Заработная плата работнику устанавливается трудовым договором в соответствии с действующими у данного работодателя системами оплаты труда.

Системы оплаты труда, включая размеры тарифных ставок, окладов (должностных окладов), доплат и надбавок компенсационного характера, в том числе за работу в условиях, отклоняющихся от нормальных, системы доплат и надбавок стимулирующего характера и системы премирования, устанавливаются коллективными договорами, соглашениями, локальными нормативными актами в соответствии с трудовым законодательством и иными нормативными правовыми актами, содержащими нормы трудового права (ст. 135 ТК РФ).

Порядок расчета квартальной премии

Как правило, основания назначения премии, порядок ее назначения и расчета устанавливаются работодателем в положении о премировании, на которое имеется отсылка в трудовом договоре работника.

Также условия премирования могут быть полностью указаны в самом трудовом договоре (ст. ст. 8, 57 ТК РФ).

Квартальная премия может устанавливаться в процентах (например, от сдельной заработной платы, оклада) или в фиксированной сумме; в зависимости от отработанного времени или независимо от отработанного времени.

https://www.youtube.com/watch?v=V06U-gbf9oo\u0026pp=ygX1AdCSINC-0YDQs9Cw0L3QuNC30LDRhtC40Lgg0LLRi9C_0LvQsNGH0LjQstCw0LXRgtGB0Y8g0LrQstCw0YDRgtCw0LvRjNC90LDRjyDQv9GA0LXQvNC40Y8g0LIg0YDQsNC30LzQtdGA0LUg0YHRgNC10LTQvdC10LzQtdGB0Y_Rh9C90L7Qs9C-INGB0L7QtNC10YDQttCw0L3QuNGPLiDQndGD0LbQvdC-INC70Lgg0L3QsNGH0LjRgdC70Y_RgtGMINGA0LDQudC-0L3QvdGL0LnQutC-0Y3RhCDQvdCwINGN0YLRgyDQv9GA0LXQvNC40Y4_

Рассмотрим порядок расчета квартальной премии работнику на конкретных примерах.

Пример расчета квартальной премии, установленной в процентах от месячного оклада

Работнику трудовым договором установлен оклад 87 000 руб., а также ежеквартальная премия в размере 10% от оклада. Работник полностью отработал III квартал 2020 г.

Квартальная премия составит 8 700 руб. (87 000 руб. x 10%).

Пример расчета квартальной премии в процентах от месячного оклада с учетом отработанного времени

Работнику трудовым договором установлен оклад 70 000 руб., а также ежеквартальная премия в размере 20% от месячного оклада. В III квартале 2020 г.

работник из 66 рабочих дней отработал 60 рабочих дней, а 6 рабочих дней был на больничном. Премия за III квартал 2020 г. составит 12 727,27 руб. (70 000 руб. x 20%) / 66 р. дн. x 60 отр. дн.

В некоторых случаях работодатели устанавливают фиксированный размер квартальной премии.

Фиксированная квартальная премия может выплачиваться независимо от отработанного времени или пропорционально отработанному времени.

Пример расчета квартальной премии, определенной в фиксированном размере с учетом отработанного времени

Работнику установлена квартальная премия в размере должностного оклада с учетом фактически отработанного времени. Оклад работника — 85 500 руб. Работник болел и в III квартале 2020 г. пропустил 8 рабочих дней. Квартальная премия составит 75 136,36 руб. (85 500 руб. / 66 р. дн. x 58 отр. дн. (66 р. дн.

— 8 р. дн.)). Труд работников, занятых на работах в местностях с особыми климатическими условиями, оплачивается в повышенном размере (ч. 2 ст. 146 ТК РФ). В частности, оплата труда в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях осуществляется с применением районных коэффициентов (ст. 315 ТК РФ).

Следовательно, начисление премии работникам, выполняющим свои трудовые обязанности в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, должно производиться с применением районного коэффициента.

Пример расчета квартальной премии с учетом районного коэффициента

Работнику установлен оклад в размере 30 000 руб. Работник проживает в г. Мурманске, где районный коэффициент составляет 1,4. В положении о премировании установлено, что процент квартальной премии составляет 25% от месячного оклада. Квартальная премия составит: 30 000 руб. x 25% x 1,4 = 10 500 руб.

Работнику может быть установлена сдельно-премиальная система оплаты труда, при которой помимо заработка по прямым сдельным расценкам за выполненный объем произведенной продукции (выполненных работ, оказанных услуг) предусматривается премия за выполнение и перевыполнение определенных количественных и качественных показателей.

Пример расчета квартальной премии при сдельно-премиальной оплате труда

Работнику цеха установлена сдельно-премиальная система оплаты труда. Сдельная расценка за одну деталь — 1 000 руб., ежеквартальная премия — 10% от сдельной заработной платы за квартал при отсутствии брака. Работник в III квартале 2020 г. изготовил 132 детали без брака. Премия за III квартал составит 13 200 руб. ((132 ед. x 1 000 руб.) x 10%).

Работнику может быть установлена почасовая оплата труда, при которой заработная плата рассчитывается исходя из количества отработанных часов, а расценка установлена за час работы.

Пример расчета квартальной премии при почасовой оплате труда

Работник работает по совместительству с почасовой оплатой. Часовая тарифная ставка — 250 руб., ежеквартальная премия установлена в размере 10% от суммы зарплаты за квартал. За III квартал 2020 г. работник отработал 158 часов.

Квартальная премия составит 3 950 руб. (158 час. x 250 руб/ч x 10%).

Налогообложение НДФЛ квартальных премий

Как и зарплата, квартальные премии подлежат налогообложению НДФЛ (пп. 6 п. 1 ст. 208 НК РФ).

Премия: когда выплата обязательна, а когда – нет?

Предусмотрены ли трудовым законодательством правила выплаты премий? Можно ли лишить премии за дисциплинарные проступки? При каких условиях возможна отмена премиальных выплат? Правомерна ли невыплата премии работнику в связи с его предстоящим увольнением? К каким выводам пришли арбитры при рассмотрении дел о невыплате работникам премий?

• При рассмотрении вопроса о том, когда выплата премии является обязательной, а когда – нет, следует учесть тот факт, что премии бывают двух видов: одни включены в систему оплаты труда и являются неотъемлемой частью зарплаты, а другие признаются поощрением работника за добросовестное выполнение работы.
• Обратимся к положениям трудового законодательства.
• Статьей 129 ТК РФ определено, что заработная плата работника представляет собой вознаграждение за труд в зависимости от квалификации работника, сложности, количества, качества и условий выполняемой им работы, а также компенсационные и стимулирующие выплаты (в частности, премии и иные поощрительные выплаты).

Положениями ст. 135 ТК РФ предусмотрено, что заработная плата работника устанавливается трудовым договором в соответствии с действующими у данного работодателя системами оплаты труда.

Системы оплаты труда, включая размеры тарифных ставок, окладов (должностных окладов), доплат и надбавок компенсационного характера, надбавок стимулирующего характера и системы премирования, устанавливаются коллективными договорами, соглашениями, локальными нормативными актами в соответствии с трудовым законодательством и иными нормативными правовыми актами, содержащими нормы трудового права.

К сведению

Трудовое законодательство не устанавливает порядок и условия назначения и осуществления работодателем стимулирующих выплат, а лишь предусматривает, что такие выплаты входят в систему оплаты труда, а условия их назначения определяются локальными нормативными актами работодателя.

Итак, с учетом положений ст. 129 ТК РФ премия – составная часть заработной платы. При этом законным основанием для неначисления работнику премии будет несоблюдение им условий премирования, предусмотренных локальным нормативным актом (например, невыполнение необходимого объема работ).

Вместе с тем согласно ст.

191 ТК РФ премия – это один из видов поощрения работника, добросовестно исполняющего трудовые обязанности, размер и условия выплаты которого работодатель определяет с учетом совокупности обстоятельств, предусматривающих самостоятельную оценку им выполненных работником трудовых обязанностей, и иных условий, влияющих на размер премии, включая результаты экономической деятельности самой организации.

К сведению

Трудовым законодательством не определены минимальные и максимальные размеры премий. Также не существует единый порядок их начисления (в процентах, твердой сумме и т. д.). Работодатели самостоятельно решают все эти вопросы. При наличии представительного органа работников работодатель должен принять решение с учетом его мнения.

Учет премий при расчете средней заработной платы

Средний заработок – выплата, предусмотренная трудовым законодательство за время нахождения работника в отпуске, в командировке, при увольнении в виде выходного пособия и в других случаях. Что больше влияет на размер среднего заработка – величина премии, фактические трудозатраты сотрудника или грамотность бухгалтера, рассчитывающего данный показатель, читайте в нашей публикации.

Почему премии имеют принципиальное значение при расчете заработной платы

Премиальные выплаты в системе оплаты труда и формирования налоговой базы предприятия являются одним из самых противоречивых компонентов. Стимулирующие надбавки влияют на мотивацию сотрудников и интерес к компании со стороны ФНС и самостоятельно, и в составе средней заработной платы.

Премия может обернуться финансовым ущербом для компании, если бухгалтер непреднамеренно допустит ошибку в методологии расчета среднего заработка, или, когда размер выплаты покажется налоговикам несоразмерным по отношению к реальным оборотам организации и конкретным трудовым достижениям сотрудника. Ведь и то, и другое подразумевает оптимизацию налоговой базы предприятия. Однако проблем можно избежать, соблюдая определенные нюансы в отчетной документации и в локальных актах.

Чтобы ваша компания не попала в число организаций, в прямом смысле расплачивающихся за свои ошибки – а неверный расчет среднего заработка из-за несоблюдения методики расчета по разным видам выплат составляет 70% – имеет смысл передать расчет зарплаты на аутсорсинг.

Избежать опасности финансовых потерь и разногласий с налоговиками вы можете, передав расчет зарплаты на аутсорсинг специалистам 1С-WiseAdvice.

• Для наших специалистов расчет зарплаты – основная профессиональная функция, а не дополнительная.
• Благодаря автоматизированному контролю наши эксперты все считают правильно с первого раза.
• Мы глубоко понимаем специфику налогового законодательства, и знаем, как действовать в спорных ситуациях, и как снизить (не переплачивать) налоги.

Как премии влияют на средний заработок

Ошибки учета премий при расчете средней заработной платы чреваты нарушением не только налогового, но и трудового законодательства.

Правила учета премиальной выплаты при расчете среднего заработка регламентируется пунктом 15 Постановления Правительства РФ от 24.12.2007 № 922.

Государство выдвигает два ключевых требования к мотивационным поощрениям, влияющим на средний показатель дохода:

• сотрудника должны премировать за выполнение своих трудовых обязанностей, а не просто поднять настроение накануне юбилея или какого-то другого праздника;
• вознаграждение должно быть предусмотрено трудовым договором, положением об оплате труда или иным локальным актом, утвержденным в организации.

Если премия не соответствует хотя бы одному пункту – в расчете среднего заработка не участвует.

В любом случае, чтобы влиять на средний доход, премии должны носить системный характер – впрочем, как и результаты деятельности сотрудника. Даже упоминание в локальном акте выплаты, не обусловленной достижениями работника, не достаточно, чтобы признать ее частью оплаты труда.

Премиальные выплаты за выполнение функционала, не предусмотренного трудовым договором, не входят в состав заработной платы.

Другими словами, если вознаграждение «не обещано» сотруднику в действующем документе, а, следовательно, не носит системный характер, факт начисления такой премии не зависит от его трудовой деятельности.

Поощрения, начисляемые на основе субъективной оценки руководителя – будь они регулярные или разовые – не считаются частью системы оплаты труда.

Если система премирования в вашей компании предусматривает возможность разовых поощрений за выполнение особых заданий, то их следует учитывать при исчислении среднего заработка, когда факт поручения сотруднику дополнительной работы отражен в дополнительном соглашении, приложении к трудовому договору. Игнорирование данной формальности может повлечь нарушение не только налогового, но и трудового законодательства, в частности статьи 60 Трудового кодекса РФ, которая запрещает требовать от работника выполнения обязанностей, не предусмотренных трудовым договором.

Кстати, перехитрить налоговиков и включить в локальный акт положение, согласно которому выплаченная за трудовые достижения премия не будет участвовать в расчетах среднего заработка, не получится.

Согласно статье 9 Трудового кодекса РФ, коллективные или трудовые договоры, соглашения не могут содержать условий, ограничивающих права и гарантии работников, которые предусмотрены в законодательстве.

…и на взаимоотношение с ФНС

Не получится также использовать премирование сотрудников как способ уменьшить налог на прибыль. Статья 252 Налогового кодекса РФ освобождает от налогообложения обоснованные и документально подтвержденные расходы компании на оплату труда.

Статья 255 Кодекса в свою очередь относит к таким затратам «премии и единовременные поощрительные зачисления».

Также их можно отнести и к пункту 25 указанной статьи – «другим видам расходов, произведенных в пользу работника, предусмотренных трудовым договором и (или) коллективным договором».

Неверный расчет зарплаты, незнание нюансов налогового законодательства или недальновидное стремление злоупотребить провокационными пунктами упомянутой статьи повлечет необоснованное занижение налога на прибыль. А значит, придется подавать уточненные декларации, либо ждать доначислений налога, штрафов и пеней в ходе проверки.

Практика показывает: из-за того, что подобная схема снижения налоговой нагрузки приобрела системный характер, у налоговиков «лопнуло терпение». Теперь они не только требуют документально доказать, что начисленная премия соизмерима с конкретными заслугами отдельно взятого сотрудника, прибылью компании в том же периоде и выплатами, которые получали другие работники.

Одновременно с настроением налоговиков ужесточается и судебная практика по отношению к налогоплательщикам.

Все чаще суд становится на сторону ФНС, напоминая, что от налога на прибыль освобождаются «не любые фактически понесенные затраты, а лишь экономически оправданные».

А главным условием признания расходов обоснованными «является определенная соотносимость доходов и расходов и связь последних именно с деятельностью организации по извлечению прибыли».

Словом, сегодня расчет зарплаты, как и среднего заработка – сложный участок бухгалтерии, включающий массу правил для каждого вида выплат. Взгляды налоговиков на то, как именно должна демонстрировать компания свою добросовестность в исчислении налоговой базы, меняются.

Все больше внимания уделяется реальному положению вещей, а не искусственно притянутым показателям в бумагах. Нередко на неточности в отчетах влияет совокупность факторов, в том числе игнорирование, например, каких-либо нюансов трудового законодательства и кадрового учета.

А это грозит недоимками, штрафами и обязанностью сдавать уточненные расчеты.

Специалисты 1С-WiseAdvice, благодаря своему многолетнему опыту, умеют минимизировать риски привлечения внимания налоговиков к расчету зарплаты и «зарплатной» отчетности.

Методология учета премии при расчете средней заработной платы

Порядок включения премий в расчет среднего заработка зависит:

• от периода, за который она начислена;
• от того, сколько фактически времени трудился сотрудник в расчетном периоде.

В постановлении Правительства РФ № 922 четко сказано, что стимулирующие вознаграждения влияют на размер среднего заработка только пропорционально времени, отработанному в расчетном периоде.

Этот же документ условно делит премиальные выплаты на:

• Ежемесячные – фактически начисленные в расчетном периоде. При этом в расчет включают не больше одной выплаты за каждый показатель каждого месяца расчетного периода.
• Начисляемые за период, превышающий один месяц (обычно – ежеквартальные). Такие вознаграждения также фактически начисляются в расчетном периоде за определенный показатель – его период не должен превышать расчетный.
• Годовые. Сюда же относят вознаграждение за выслугу лет (стаж работы) и другие поощрительные выплаты по итогам работы за календарный год, предшествующий радостному событию. Время начисления годовой премии законодательно не регулируется. Пункт 15 Положения об особенностях Порядка исчисления средней заработной платы, предписывает учитывать в составе среднего заработка лишь премии, начисленные за год, предшествующий событию, в связи с которым средний заработок выплачивается. Дата их начисления значения не имеет. Премии, начисленные за более ранние периоды времени, не учитывают.

В расчет можно включать только по одной премии – квартальной, ежемесячной и полугодовой – за каждый показатель премирования. Например, за один месяц можно начислить только одну премию за рост продаж и одну за уменьшение числа жалоб покупателей.

Если сотрудник фактически отработал не весь отчетный период, а премию получил, то, как поясняется в письме Минздравсоцразвития России от 26.06.2008 № 2337-17, при расчете среднего заработка премия учитывается пропорционально времени, проведенному на рабочем месте.

Пример

Сотруднику, отработавшему месяц полностью, начислены: Полный оклад и премия – 25% от полного оклада. Работнику, отработавшему месяц (22 рабочих дня) не полностью (16 рабочих дней; 6 дней болезни), полагается: Часть оклада = Оклад : 22 дн. x 16 дн.;

Премия – 25% от окладной части заработной платы = (Оклад : 22 дн. x 16 дн.) x 25%.

Таким образом, к дням, исключаемым из расчетного периода, начисленная сумма премии не относится. Аналогичным образом учитывается и ежеквартальная премия при расчете среднего заработка.

Размер среднего заработка придется пересмотреть, если, например: годовая премия за 2018 год – 20 000 руб. – будет начислена в мае 2019 года.

В таком случае средний показатель исчисляется исходя из суммы заработной платы, начисленной в расчетном периоде (с апреля 2018 г. по март 2019 г, всего 247 рабочих дней). Годовое вознаграждение за 2017 год в расчет не принимается.

При расчете командировочных (командировка продлится четыре дня) доплата составит: 20 000 руб. : 247 дн. x 5 дн. = 323,88 руб.

Если работник увольняется 1 марта 2019 года, и накануне ему начислена годовая премия за 2018 год (пропорционально фактически отработанному времени.), в расчет среднего заработка, исходя из которого определяется компенсация за неиспользованный отпуск, данное вознаграждение включается.

Нужно учитывать, что стимулирующая часть заработной платы не всегда связана именно с фактически отработанным временем (премия за рационализаторство, качество и др.). В этом случае задача бухгалтера – исключить из итогового показателя сумму премиальных выплат, не относящихся к расчетному периоду.

Без экспертного подхода к расчету зарплаты избежать недоплат либо переплат сотрудникам или ФНС в виде налогов практически невозможно.

Свести финансовые риски к минимуму поможет аудит текущего расчета зарплаты. Специалисты проверят:

• расходы на заработную плату персонала за определенный период, в том числе компетентность начислений и насколько грамотно эти операции оформлены и отражены в соответствующих документах;
• точность расчета налогооблагаемой базы, своевременность выплаты зарплаты и налогов, соблюдение сроков выплаты отпускных;
• насколько соблюдаются нюансы расчета среднего заработка;
• правильность «зарплатной» отчетности (по НДФЛ и страховым взносам).

По итогам ревизии вы получите подробный отчет с описанием каждого недочета или ошибки и связанных с ними последствий. Также мы проведем для вас пересчет заработной платы, чтобы вы могли оперативно исправить ситуацию.