Работодателю

Может ли генеральный директор (он же собственник) не начислять себе заработную плату?

Директор ООО по ТК РФ является сотрудником компании, не важно, владеет ли он ею или работает по найму. Действие трудового законодательства на директора распространяется так же, как и на других работников фирмы. Согласно ст. 16 ТК РФ, трудовые отношения с директором начинаются с момента избрания, значит заключение трудового договора — необходимость.

Если директор — единоличный учредитель, он ставит две подписи — от организации (как юрлицо) и от себя (как физлицо). В этом пункте как раз наблюдается разногласие между Минфином, считающим «двойную подпись» невозможной, и арбитражными судами, которые настаивают на обратном.

На самом деле трудовые отношения с директором возникают даже без трудового договора. Так, ст. 16 ТК РФ предусматривает, что они появляются после избрания на должность, назначения на должность, направления на работу и пр.

  Поэтому единственный учредитель может назначить себя на должность и не подписывать трудовой договор, но вступить в трудовые отношения с организацией.

А в таком случае он получает все права, которые есть у наемных работников — ему надо платить зарплату и перечислять с нее налоги и взносы.

Штрафы за отсутствие трудового договора

Может ли генеральный директор (он же собственник) не начислять себе заработную плату?

Если вы не оформили трудовой договор или сделали это неверно, компании грозит административный штраф — 50 — 100 тысяч рублей. При этом директора оштрафуют на 10 — 20 тысяч. Повторное нарушение чревато штрафом 100 — 200 тысяч рублей для организации и запретом директору занимать управляющую должность до 3 лет.

Также мы не рекомендуем заключать договоры задним числом, так как при проверке вы вряд ли объясните периоды без начислений заработной платы.

Как сэкономить на зарплате директора ООО?

Итак, у нас трудовой договор. Директор по нему должен получать зарплату. Совсем не платить нельзя, так как требования Конституции предполагают, что любой труд должен быть оплачен.

Даже если сам директор не хочет получать зарплату и готов ограничиться дивидендами, вы должны ежемесячно выплачивать хотя бы МРОТ, который в 2023 году составляет 16 242 рублей.

Дополнительно учитывайте региональный МРОТ и районные коэффициенты к нему.

Также у налоговой и трудовой инспекции могут возникнуть вопросы по поводу разницы в зарплате директора и рядовых сотрудников. Мы не рекомендуем платить ему намного меньше, чем остальным работникам.

И еще один важный момент — страховые взносы с зарплаты директора-единственного учредителя платить нужно, даже если вы решили не заключать трудовой договор. Он является застрахованным лицом, в связи с этим имеет и право на пособия.

Если этого не делать, претензии могут предъявить не только за неуплату взносов, но и за ущемление прав, так как пенсионный стаж формируется в основном из периодов, в которых уплачивались взносы (Письмо Минфина от 16 марта 2018 года N 03-01-11/16634).

При этом верхняя «планка» зарплаты не ограничена.

Но есть и несколько способов законно сэкономить:

Вариант 1: Неоплачиваемый отпуск директора

Директор может уйти в отпуск без содержания, если компания фактически не работает (не ведет финансовую деятельность). В этот период платить ему зарплату совсем не обязательно. Отпуск может продлиться, пока в компании снова не начнутся «обороты».

Вариант 2: Снижаем ставку

Выплачивать зарплату компания обязана, даже если несет убыток. Сократить ежемесячную выплату можно только оформив договор с директором на неполное рабочее время. Если он будет работать на четверть ставки, то будет получать, соответственно, меньше.

Борис Юзефпольский

Вы зарегистрировали ООО не больше 3 месяцев назад? Тогда мы дарим вам 3 месяца работы в Контур.Бухгалтерии —  дружелюбном онлайн-сервисе для расчета зарплаты, уплаты налогов и сдачи отчетности через интернет.

Взять подарок

Может ли генеральный директор не платить себе зарплату?

Есть ли риски?

Причин не выплачивать себе зарплату и не вписывать свою должность в штат у гендиректора может быть несколько: экономия на налогах, отсутствие отчетности и др. Директор просто забирает себе часть прибыли – получает свои деньги «в конверте».

Или владелец бизнеса вместо заработной платы получает дивиденды. Таким образом, финансы фирмы расходуются меньше, так как с заработной платы взносы оплачивать необходимо, а с дивидендов – нет.

Хотя и это весьма условно, ведь если фирма находится на упрощенной системе налогообложения, налоги снижаются за счет заработной платы и взносов. При этом с дивидендами так не получится.

Поэтому фирме может быть совсем не выгодно менять зарплату на дивиденды.

**Предупреждаем:** риск получить штраф есть в обоих случаях.

Несмотря на то, что закон напрямую не может заставить единственного собственника, руководящего фирмой, подписать с самим собой трудовой договор и официально выплачивать себе заработную плату, риски остаются. Например, ст. 22 ТК РФ гласит, что работодатель обязан получать оплату за свой труд.

В противном случае компании грозит штраф – от 30 до 50 тысяч рублей. Также трудовая инспекция вправе отдельно оштрафовать руководителя на сумму от 1 до 1,5 тыс. рублей. В случае если закон будет нарушен компанией повторно, трудовая инспекция вправе дисквалифицировать собственника-руководителя.

Это значит, что от 6 месяцев до 3 лет владелец бизнеса не сможет занимать место директора компании.

Штраф – это не единственная проблема, с которой может столкнуться компания, где директор-собственник не трудоустроен официально. Так как вместе с заработной платой фирма платит налоги и взносы, то после общения с трудовой инспекцией придется отчитываться и перед другими госслужбами, доплачивать налоги и все остальные сборы. Сумма будет зависеть от периода работы компании на рынке и размера заработной платы руководителя. Еще одна проблема, которая возникает из-за отсутствия договора с собственником и директором – риск ухудшения отношений с банками. Банки обязаны выполнять требования 115-ФЗ. И если у кредитного учреждения возникают подозрения в мошенничестве, он может пойти на такие шаги, как снижение лимитов на переводы физлицам, снятие наличных средств с карт, и даже блокировка приводов себе в личном кабинете. Почему? Все просто – банки всегда относятся с подозрением к компаниям, где руководитель остается без зарплаты, поскольку это похоже на мошенническую схему ухода от налогов.

Обойти закон возможно?

Известны случаи, когда в попытке уйти от финансовых проблем собственники бизнеса в письменном виде отказывались от заработной платы. Якобы они сами приняли решение работать безвозмездно, чтобы развивать собственную компанию.

Однако эта уловка не поможет уйти от штрафа, ведь штрафные санкции накладываются на работодателя, а не на сотрудника. Есть ст.

137 ТК РФ, компания обязана выплачивать зарплату не менее одного МРОТ (минимальный размер оплаты труда) каждому трудоустроенному в фирме сотруднику.

Другой вариант сэкономить на налогах и взносах с заработной платы руководителя и собственника компании – объяснения директора в том, что он – якобы непостоянный работник. И поэтому зарплату получает лишь в те месяцы, которые проводит на предприятии. С такими случаями также были судебные разбирательства. Чаще всего они заканчивались не в пользу компании. Дело в том, что налоговая вправе провести свое расследование и принять решение – находятся ли сотрудники с предприятием в трудовых отношениях, а также выявить – являются ли эти отношения постоянными или временными. В случае если по факту сотрудники работают в штате, а по документам – нет, компании придется выплатить НДФЛ, страховые взносы и штраф за невыплаченные с зарплаты взносы.

Трудовой договор и зарплата обязательны?

В итоге все кажется просто – если столько проблем может возникнуть из-за отсутствия трудового договора между компанией и ее владельцем-руководителем, значит нужно его заключать.

Однако, с точки зрения законодательства в этом вопросе нет четкой ясности:

  • В 2006 году Роструд писал, что единственный собственник не должен быть работником, поэтому договор заключать нет необходимости.
  • В 2009 Минздравсоцразвития подтверждает эту мысль— договор не заключать.
  • В 2010 Министерство здравоохранения и социального развития уже пишет обратное – трудовой договор все же требуется.
  • Еще через три года Роструд утверждает, что договор можно не подписывать.
  • Позже, в

Может ли директор единственный учредитель не платить себе зарплату в 2023 году?

Представители Министерства труда считают, что учредителям-директорам не нужно насчитывать себе зарплату. Достаточно ограничиться дивидендами. Так что вопрос: может ли директор единственный учредитель не начислять себе зарплату, если он работает в организации один? — скорее, риторический.

Пояснения Минтруда

Свое мнение Минтруд обосновывает так:

  • единственный учредитель-руководитель, не вправе подписывать трудовой договор с собой лично, так как по ст. 56 ТК договор заключается между работодателем и сотрудником;
  • поскольку в договоре с директором-учредителем каждая из сторон — это одно и тоже лицо, он не обладает юридической силой;
  • таким образом, выплачивать зарплату себе лично директор-учредитель не может.

Позиция ФНС

Свою позицию они обосновывают нормами ст. 135, 129 и 57 ТК, по смыслу которых зарплата — это вознаграждение за трудовую деятельность, которое насчитывается работнику согласно подписанному трудовому договору. По ст. 56 ТК, стороны трудового договора — это всегда работник и работодатель.

Работник — физ. лицо, которое вступило с работодателем в трудовые правоотношения. Работодатель — это физ. лицо или юр. лицо (определенная организация), вступившее с работником в трудовые правоотношения.

Если одна из сторон трудового договора отсутствует, то и заключен он быть не может. Получается, что руководитель, выступающий единственным учредителем и сотрудником организации, не вправе начислять и выдавать зарплату себе лично.

По этой причине он не может учитывать в составе расходов на оплату трудовой деятельности заработок, насчитанный себе лично. Страховые взносы и НДФЛ также не начисляются.

Другая точка зрения

Некоторые юристы считают, что позиция Минтруда — спорная. Дело в том, что российское законодательство не содержит запрета на то, чтобы учредитель организации руководил собственной фирмой. То есть фактически он может действовать как директор.

Правоотношения между компанией и ее руководителем оформляются по договору. Исключений, касающихся единственного учредителя, нет. Когда директор зарегистрирован как предприниматель, с ним подписывается гражданско-правовой договор. Если директора нанимают как физ. лицо, то подписывается трудовой договор.

Кроме того, трудовое право содержит исчерпывающий перечень лиц, на которых трудовое законодательство не действует. Прежде всего, речь идет о служащих вооруженных сил, членах совета директоров, а также подрядчиках физических лиц. В этом перечне нет единственных учредителей.

Читайте также:  Как правильно оформить документы при направлении в командировку одного работника двумя работодателями – по основному месту работы и работодателем по совместительству? 

Как лучше действовать?

Оппоненты Минфина полагают, что все же безопаснее, когда директор-учредитель заключает трудовой договор с собой лично в качестве работника. Вне зависимости от того, какие функции он выполняет в организации, он все-таки считается ее сотрудником.

В трудовом законодательстве не только не прописывается, что на директора-учредителя не распространяются нормы ТК РФ, но и в ст. 16 ТК РФ указано, что трудовые правоотношения возникают вследствие избрания на должность. Получается, что директор должен оформить трудовой договор сам с собой.

В организации, где единственный учредитель становится руководителем, договор будет подписываться одним физ. лицом. В роли работодателя здесь окажется компания, а в роли работника — сам директор. Получается, что одна подпись в договоре будет стоять как от лица учредителя, а вторая — как от сотрудника.

Кстати, суды придерживаются вышеназванной позиции. Так что заключение трудового договора директора-учредителя с собой лично обезопасит его от проблем с проверяющими органами.

Полагается ли директору-учредителю зарплата?

ТК РФ обязывает выплачивать зарплату на основании трудового договора. Более того, она должна быть не ниже установленного законом МРОТ. Максимальный размер дохода руководителя не ограничивается.

Начислять зарплату директор должен обязательно, даже если работал себе в убыток, приостановил деятельность или возникли другие обстоятельства, из-за которых дохода нет.

Правда, существует способ сократить расходы: достаточно заключить трудовой договор, прописав в нем неполное рабочее время. В таком случае оклад будет высчитываться, как ставка от МРОТ. К примеру, чтобы определить оплату за работу на полставки, достаточно будет умножить МРОТ за полное время на 0,5.

Если компания не ведет свою деятельность, то директор-учредитель вправе взять отпуск без содержания. Законом не ограничивается срок отдыха. Допускается, что этот вопрос решит сам руководитель.

Пока идет отпуск без содержания, невыплата зарплаты вполне законна. Однако если у организации появятся обороты финансов и актуальные контракты, директору нужно будет завершить отпуск.

Как учредителю-директору действовать при увольнении?

Если руководитель компании — единственный ее сотрудник, то он может уволить сам себя, расторгнув заключенный трудовой договор. Для этого ему нужно составить приказ об увольнении и ознакомиться с ним лично.

Когда директор является единственным собственником организации, он вправе не согласовывать свой уход с другими лицами. После увольнения никаких проблем не будет. Достаточно издать приказ, указав в нем основание, например, собственное желание.

Полный алгоритм процедуры следующий:

Итоги

Таким образом, представители Минтруда и ФНС полагают, что директору-учредителю, который является единственным сотрудником, не обязательно насчитывать себе зарплату, исчислять налоги и страховые взносы. Однако позицию министерства можно оспорить.

Директору-учредителю, являющемся единственным сотрудником, лучше подстраховаться и заключить трудовой договор. Если документ был подписан, то руководитель должен выплачивать себе зарплату, в том числе, если работает по совместительству.

Источник: «Юридическая азбука»

Зарплата генеральному директору

Предположим, что у вас организация с несколькими учредителями. При этом руководитель организации работает в компании на основании трудового договора в должности директора или генерального директора. Фактически, в такой ситуации директор является обычными работником. Это значит, что условие выплаты зарплаты является обязательным по трудовому договору.

Важный момент! Зарплату генеральному директору выплачивать нужно даже в том случае, если он является одним из учредителей ООО. При этом ни в коем случае нельзя выплачивать з/п ниже установленного минимального размера оплаты труда (МРОТ).

Например, можно оформить директора в отпуск без сохранения зарплаты, то есть — составить документы и оформить в отпуск сотрудника. Когда сотрудник находится в отпуске без сохранения з/п — зарплата ему не выплачивается.

Важный момент! Такой вариант подойдет только тогда, когда ООО не ведет деятельность и сдает только нулевую отчетность.

Например, указать зарплату, но директора оформить на неполную ставку (полставки или еще меньше, одна десятая ставки — в целом можно взять любую часть), тогда зарплата будет выплачиваться в самом минимальном размере (т.е. от оклада, исходя из МРОТ, берется часть). Это лучше, чем вообще выплата будет отсутствовать.

Важный момент! Сложно заранее сказать, примет ли ваш инспектор эти варианты. Кто-то из проверяющих согласится с таким способом невыплаты зарплаты генеральному директору, но если инспекторы захотят предъявить претензии, то вполне могут это сделать.

Еще один важный момент! Если будут претензии, то предъявить штраф сразу инспекторы не смогут, так как штрафов за подобные действия нет. Зато от вас могут потребовать пояснения, пригласить на зарплатную комиссию (на разговор в инспекцию) и поставить требования: начать выплачивать зарплату.

  • В любом из возможных вариантов — безопаснее всего выплачивать зарплату.
  • Даже если вы директор и единственный учредитель организации — нет никаких отдельных законодательных норм, которые могли бы вам позволить не платить зарплату самому себе.
  • Как и в предыдущем варианте, безопаснее всего — платить хотя бы в минимальном размере, либо оформить документы на отпуск без сохранения з/п.

Самый важный момент! Четкого и однозначного разрешения не платить з/п в законодательстве не прописано.

Дивиденды вместо зарплаты —такой аргумент практикуется. Также возможно дополнительно оформить документ, где будет указано, что з/п не выплачивается, а доход единственный учредитель получает в форме дивидендов. Учтите: их можно выплачивать не чаще одного раза в квартал.

Единственному учредителю-генеральному директору не нужно оформлять и подписывать трудовой договор. Для оформления достаточно составить Приказ о вступлении в должность ген. директора.

Пока организация не набрала обороты — нет чистой прибыли. Поэтому вы не начисляете зарплату.

Важный момент! Эти способы не несут за собой стопроцентной защиты о претензий налоговой.

Самый важный момент! Невыплата зарплаты влияет на будущую пенсию (именно с зарплаты начисляются пенсионные взносы), а также не позволит генеральному директору получить пособие по болезни или беременности и родам. При отсутствии начисленных взносов в ФСС в возмещении пособия фонд отказывает. Поэтому, возможно, стоит все-таки выплачивать зарплату.

Зарплата руководителя: как рассчитать и обязательно ли выплачивать

Если директор работает по трудовому договору, то ему нужно платить вознаграждение, как любому работнику. И оно не должно быть меньше МРОТ (ст. 133 ТК РФ). Верхний предел зарплаты зависит от того, где именно работает руководитель (ст. 145 ТК РФ).

ГУП, МУП, учреждения, внебюджетные фонды

Для руководителей может устанавливаться предельный уровень зарплаты. Это коэффициент, который показывает, во сколько раз доход директора может быть выше дохода работников предприятия.

ПУ рук = СЗ рук / СЗ раб, где:

  • СЗ рук — среднемесячная зарплата директора, рассчитываемая за календарный год;
  • СЗ раб — среднемесячная зарплата работников без учета дохода руководителя.

Например, зарплата руководителя СФР не может превышать зарплату сотрудников более чем в 10 раз (Постановление Правительства РФ от 29.11.2016 № 1259). Для бюджетных и казенных учреждений, подведомственных Минтруда, коэффициент составляет 8 (Приказ Минтруда России от 30.01.2017 № 99н).

Предельный уровень зарплаты директора устанавливается:

  • для федеральных государственных унитарных предприятий, учреждений, внебюджетных фондов — постановлениями Правительства, приказами министерств и ведомств;
  • для территориальных отделений ФОМС, ГУП субъектов РФ — нормативными правовыми актами субъекта РФ;
  • для МУП, муниципальных учреждений — решениями органов местного самоуправления.

Актами такого же уровня утверждаются перечни предприятий и учреждений, где предельный уровень зарплат руководителей не применяется. Например, для ФГУП «Почта России» вознаграждение директора коэффициентом не ограничивается (распоряжение Правительства РФ от 12.12.2015 № 2555-р).

Отчитывайтесь по сотрудникам через Экстерн. В сервисе всегда актуальные формы и встроенные проверки

Отчитаться

Госкомпании

Условия оплаты труда для руководителей государственных корпораций, государственных компаний, а также обществ, более 50 % в уставном капитале которых принадлежит РФ, устанавливаются Правительством РФ (Постановление Правительства РФ от 13.02.2023 № 209).

Согласно действующему в 2023 Положению № 209 применяется понятие «годового максимально возможного совокупного персонального вознаграждения» (ГМПВ). Годовая премия директора составляет 30-50 % от ГМПВ, а премия за квартал — не более 10 % от ГМПВ. Она выплачивается при условии выполнения ключевых показателей эффективности.

Руководителю положены компенсационные выплаты по перечню в Положении № 209:

  • за работу в особых климатических условиях («северные надбавки»);
  • за допуск к гостайне;
  • доплата за членство в коллегиальных исполнительных органах;
  • за совмещение должностей.

Назначение других компенсаций по Положению № 209 не допускается.

Конкретные условия оплаты труда руководителя госкомпании согласовываются рабочей группой при Правительственной комиссии по вопросам оптимизации и повышения эффективности бюджетных расходов. Они включаются в трудовой договор директора.

Коммерческие организации

Условия оплаты труда директора устанавливаются по соглашению сторон трудового договора (ст. 145 ТК РФ). В случае с руководителем организации со стороны работодателя выступают участники или акционеры.

Так трудовой договор с директором ООО может подписать:

  • председатель на общем собрании участников, где был избран единоличный исполнительный орган (ЕИО);
  • председатель Совета директоров;
  • лицо, уполномоченное общим собранием участников или Советом директоров (наблюдательным советом).

Конкретный порядок избрания ЕИО и подписания с ним трудового договора устанавливается в Уставе общества (ст. 40 Федерального закона от 08.02.98 № 14-ФЗ).

Законный алгоритм во всех случаях будет следующий:

  1. Согласовать с учредителями размер зарплаты директора. В коммерческих компаниях это может быть оформлено решением Совета директоров или протоколом общего собрания участников.

  2. Включить условия оплаты труда в трудовой договор руководителя.

  3. Выплаты премии согласовывать с учредителями (участниками).

Директор компании обязан действовать в ее интересах разумно и добросовестно. Он должен возместить юридическому лицу убытки, возникшие по его вине (п. 1 ст. 53.1 ГК РФ).

Именно на это обстоятельство указывают судьи, когда рассматривают споры о назначении вознаграждения руководителю без согласования с участниками или акционерами  (п. 12 Обзора судебной практики Верховного Суда РФ от 26.04.2023 № 1 (2023)).

В небольших компаниях один из участников может одновременно выполнять функции генерального директора. И в этом случае он получает дополнительный доход в виде зарплаты, который другие учредители могут расценить как вывод чистой прибыли мимо них.

Трудовой договор с директором-участником и дополнительные соглашения к нему относятся к сделкам с заинтересованностью (ст. 45 Закона об ООО). На них нужно получить согласие независимых участников общества.

Верховный Суд РФ считает, что сделка в интересах только одной части учредителей (директора) в ущерб интересам других рассматривается как сделка в ущерб интересам общества. Соответственно, она может быть признана недействительной по иску независимых участников (Определение по делу № 305-ЭС19-8916 от 22.10.2019).

Читайте также:  Кого нельзя привлекать к работе в ночное время даже в случаях, когда такая работа допускается?

Как избежать подобных рисков при установлении зарплат и премий директору:

  1. Согласовать размер премии и (или) увеличение зарплаты с независимыми участниками.

  2. Представить им всю информацию по сделке.

  3. Подписывать трудовой договор и дополнительные соглашения к нему одним из независимых участников.

Иначе условия оплаты труда директора могут быть оспорены в суде, а директор обязан будет возместить убытки обществу в виде излишне полученного дохода.

Владелец компании или Совет директоров могут принять решение о досрочном прекращении полномочий директора. Если увольнение не связано с виновными действиями руководителя, то он имеет право на выплату выходного пособия в размере, определяемом трудовым договором, — «золотой парашют» (ст. 279 ТК РФ).

На практике такие компенсации часто становятся предметом судебных споров. Компании отказываются выплачивать бывшему директору слишком высокие, по их мнению, выходные пособия, а сам работник может считать их заниженными.

Пленум Верховного Суда разъяснил следующее:

  1. Размер «золотого парашюта» устанавливается трудовым договором. Если такого условия в нем нет, то судом.

  2. Нужно учитывать целевое назначение такой компенсационной выплаты, то есть защиту от негативных последствий увольнения.

  3. Конкретный размер выходного пособия директору устанавливается с учетом разных факторов, например, стажа работы уволенного в должности руководителя, а также оставшегося до истечения трудового договора времени.

Безопасным считается  «золотой парашют» в размере трех среднемесячных заработков. Он предусмотрен ст. 279 и ст. 349.3 ТК РФ. Более высокие компенсации суд может признать нарушающими права других работников, то есть дискриминационными. Особенно, если таких выходных пособий не предусмотрено системой оплаты труда работодателя.

Если вы пользователь Экстерна, то возможности тарифа уже входят в вашу поставку

Узнать больше

Руководитель компании может работать без вознаграждения в нескольких случаях. Но в каждом из них есть риски.

Вариант 1 — нет трудового договора. Это возможно, если директор компании одновременно является ее единственным учредителем. Минтруд разъяснил, что заключить сам с собой трудовой договор и выплачивать себе зарплату он в этом случае не может (письмо Минтруда России от 27.04.2022 № 14-5/ООГ-2808).

Минфин России свою позицию менял несколько раз. Еще в 2014 году на сайте ФНС было разъяснение, аналогичное позиции Минтруда. Но уже в 2019 году Минфин указал, что роль трудового договора играет решение единственного учредителя, а выплаты директору-единственному учредителю можно рассматривать как выплаты в рамках трудовых отношений (письмо Минфина России от 20.11.2019 № 03-12-13/89698).

Важно. Даже при отсутствии трудового договора руководитель компании является застрахованным лицом и относится к лицам, работающим по трудовому договору (Приказ Минздравсоцразвития РФ от 08.06.2010 № 428н). Руководителя надо включать в ЕФС-1 и РСВ, в том числе при отсутствии других работников и исполнителей по договорам ГПХ.

Из-за неоднозначной позиции ведомств на практике возможны две ситуации. Учредитель работает без зарплаты и трудового договора, и претензий от ФНС или трудовой инспекции нет. В этом случае лучше ничего не менять, чтобы не было вопросов по доначислению зарплаты и НДФЛ, взносов.

Вторая ситуация — есть трудовой договор с единственным учредителем. Тогда компания должна выполнять его условия, чтобы не возникло претензий из-за неначисления страховых взносов. Важно помнить, что трудовой договор с единственным учредителем не нарушает Трудовой кодекс, а письма ведомств к нормативным актам не относятся.

Вариант 2 — директор находится в отпуске за свой счет. Такой вариант выбирают, если компания фактически не ведет деятельность и сдает «нулевую» отчетность.

Даже при отсутствии доходов у работодателя наемному сотруднику нужно платить зарплату не ниже МРОТ (ст. 133 ТК РФ). А директор выполняет работу, подписывая ту же отчетность.

У трудовой инспекции или ФНС могут быть претензии, что руководитель работает без зарплаты, находясь в отпуске. Это тоже может расцениваться как попытка занижения платежей по НДФЛ и страховым взносам.

Вариант 3 — директор отказывается от зарплаты. На практике некоторые директоры-учредители пишут заявление в свободной форме, что работают без вознаграждения. Это их право, но удовлетворить такое желание компания не может в силу ст. 133 ТК РФ.

Риски такие же, как в других «беззарплатных» вариантах: ФНС может расценить это как уход от уплаты НДФЛ и страховых взносов.

Вариант 4 — вместо зарплаты начислять дивиденды. Этот способ подходит, когда директор является одним из участников общества. Для дивидендов есть свои правила выплаты.

Так по ст. 28 Закона об ООО:

  1. Решение о распределении чистой прибыли между участниками принимается ежеквартально, раз в полгода или раз в год.

  2. Срок выплаты дивидендов не должен превышать 60 дней с даты события в п. 1.

Если компания перечисляет деньги директору ежемесячно, в обход данных правил, то налоговая может посчитать это зарплатой. И, соответственно, доначислить НДФЛ и страховые взносы.

Штраф за неумышленную неуплату налогов составляет 20 % от их суммы; за умышленную — 40 % (п. 1 ст. 122 НК РФ).

  1. Директор компании не может единоличным решением устанавливать себе зарплату и начислять премии. Условия выплаты вознаграждения руководителю определяются собственником, участниками общества и закрепляются в трудовом договоре.

  2. В госкомпаниях зарплата руководителю устанавливается с учетом Постановления Правительства РФ от 13.02.2023 № 209. Для ГУП, МУП и внебюджетных фондов нормативными актами может вводиться предельный уровень вознаграждения директору. Это коэффициент, который показывает, во сколько раз среднемесячная зарплата директора может быть выше среднемесячной зарплаты других работников.

  3. В коммерческих организациях уровень вознаграждения руководителя определяется соглашением сторон.

  4. Если директор является одним из учредителей, то трудовой договор с ним, в том числе условия оплаты труда, должны быть согласованы с независимыми участниками общества. Иначе они могут посчитать выплату зарплаты как распределение прибыли без их участия.

  5. В трудовом договоре с директором можно предусмотреть «золотой парашют» — выходное пособие при увольнении. Безопасным считается размер такой компенсации не больше трех среднемесячных заработков.

  6. На практике директор может работать без вознаграждения, если:

  • он единственный учредитель;
  • находится в отпуске без содержания;
  • получает дивиденды вместо зарплаты;
  • сам отказался от вознаграждения.

Во всех указанных вариантах есть риск претензий со стороны ФНС и трудовой инспекции. Зарплата наемного работника не должна быть ниже МРОТ.

Может ли генеральный директор не получать зарплату

Нас часто спрашивают: “а можно ли не платить зарплату генеральному директору?” или “а может ли генеральный директор быть длительное время отпуске за свой счет чтобы не платить зарплату?”

Для начала. Когда Вы задаете вопрос в виде “можно ли”, что конкретно Вы имеете в виду (тынц) ?

Когда генеральный директор раздумывает над вопросом “можно ли что то сделать”, одно из первых, о чем он должен подумать, а что он будет говорить на допросе.

Вот вызовут его на зарплатную комиссию и там спросят: “Уважаемый генеральный директор, а что это Вы без зарплаты работаете..

От налогов уклоняетесь? Сесть хотите?  Если Вы были в отпуске за свой счет, то кто подписывал за Вас документы, кто управлял всей той деятельностью, что вела компания. От налогов уклоняетесь? Сесть хотите?“.

Один генеральный директор, сможет спокойно объяснить, что он собственник бизнеса, цель его – прибыль, о чем честно записано в уставе. Надо было назначить директора, он и назначил себя. А зарплата ему не нужна. Ему прибыли хватает, жена кормит, родители помогают.

Скажите спасибо, что я делаю бизнес, плачу налоги, организую рабочие места, поднимаю ВВП.  А если Вы хотите доказывать, что я делаю что-то незаконно, ну так идите и доказывайте. У Вас работа такая. Еще вопросы есть ? Тогда я пойду.

“ А больше я вам, буржуинам, ничего не скажу, а самим вам, проклятым, и ввек не догадаться” © .

Другой же, генеральный директор не хочет ходить на комиссии, не хочет общаться с налоговой, не хочет отвечать на вопросы. Да и в бизнесе у него не так все “прозрачно”, чтобы привлекать к себе лишнее внимание.

Законодательно, вопрос с оплатой труда генерального директора, который является единственным участником (акционером) организации не урегулирован. До сих пор считалось, что генеральный директор это работа, а любая работа должна быть оплачена в соответствии с ТК и другими законами. Однако, в октябре 2014 года из Минфина вышло замечательное письмо , в котором утверждается, что

Статьей 56 ТК РФ предусмотрено, что трудовой договор предполагает две стороны: работника и работодателя.

В соответствии со статьей 20 ТК РФ работник – физическое лицо, вступившее в трудовые отношения с работодателем, а работодатель – физическое лицо либо юридическое лицо (организация), вступившее в трудовые отношения с работником. В случаях, предусмотренных федеральными законами, в качестве работодателя может выступать иной субъект, наделенный правом заключать трудовые договоры.

При отсутствии одной из сторон трудового договора он не может быть заключен.

Следовательно, руководитель организации, являющийся ее единственным учредителем и членом организации, не может сам себе начислять и выплачивать заработную плату.

Исходя из этого, вышеуказанный руководитель организации не вправе учесть в составе расходов при определении объекта налогообложения по единому сельскохозяйственному налогу в качестве расходов на оплату труда произведенные расходы в виде оплаты самому себе заработной платы. Исчисление страховых взносов во внебюджетные фонды и налога на доходы физических лиц в данном случае также не производится.

прочитав это, возникает только один вопрос : “где они такую траву берут”. В конце письма Минфина обычная приписка, что письмо собственно говоря ни о чем, верить ему нельзя. так.. частное мнение

Одновременно сообщается, что настоящее письмо Департамента не содержит правовых норм, не конкретизирует нормативные предписания и не является нормативным правовым актом.

Письменные разъяснения Минфина России по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах имеют информационно-разъяснительный характер и не препятствуют налогоплательщикам руководствоваться нормами законодательства Российской Федерации о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме

Опа. “Касса справок не дает”.

До тех пор, пока не будет судебной практики, подтверждающей эти “умозаключения” Минфина, мы считаем, что к бухгалтерскому и налоговому учету зарплаты гендира, налогов и взносов с нее надо относиться так же, как и к учету зарплаты, налогов и взносов любого другого работника. начислять, уплачивать, учитывать в расходах.

А что мы думаем о выплате зарплаты генеральному, напишем позже.

Читайте также:  Работодатель не дает на руки трудовой договор. Является ли это нарушением и как быть?

Последнее мнение Минфина: должен ли единственный учредитель и директор в одном лице платить себе зарплату?

Дата: 13.11.2014 | Автор новости: Ирина Некит

Вопрос, который беспокоит многих учредителей ООО на старте бизнеса – надо ли заключать трудовой договор, платить зарплату и страховые взносы, если единственный учредитель и директор  – одно и то же лицо? Единой официальной точки зрения на этот счет до сих пор не существует, хотя давность вопроса исчисляется уже вторым десятком лет – с 2002 года, когда был введен в действие Трудовой кодекс. Долгое время считалось, что вопрос даже не стоит обсуждать, т.к. юридическое лицо имеет свою собственную правоспособность и может заключать  сделки от своего имени, в том числе и со своим единственным учредителем.

Впервые мнение о том, что единственный учредитель не может быть признан работником своей организации, высказал Роструд в 2006 году, после чего к этой точке зрения присоединилось и Минздравсоцразвития.

Позднее министерство передумало, объясняя это заботой о пенсионных правах учредителя, ведь, если он не будет официальным работником своей организации, то не сможет претендовать на социальные и трудовые гарантии.

В тех же редких случаях, когда дело доходило до суда, судебные инстанции приходили к однозначному мнению:  трудовой договор с директором — учредителем обязателен.

В Трудовом кодексе нет ни явного разрешения,  ни явного запрета на такой вид трудового договора, при этом в статье 11 ТК РФ приведен перечень лиц, на которых не распространяется действие трудового законодательства. Директора – учредителя среди них нет, то есть он, в принципе, может быть стороной трудового договора.

Но, в последнем письме Минфина от 17 октября 2014 года N 03-11-11/52558, Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики высказался категорично, что «…руководитель организации, являющийся ее единственным учредителем и членом организации, не может сам себе начислять и выплачивать заработную плату». Нельзя также начислять на зарплату страховые взносы, учитывать их в расходах для налогообложения и удерживать НДФЛ с зарплаты.

Объясняет свою точку зрения Минфин тем, что для заключения трудового договора необходимы две стороны: работодатель и работник, а в этом случае одна из сторон (какая именно, не уточняется) – отсутствует.

Исходя из этого, те учредители-руководители, которые такой трудовой договор заключили, не смогут учитывать при налогообложении расходы на свою зарплату и перечислять за себя страховые взносы.

А за признанием такого права им придется обращаться в суд.

Надо также сказать, что письма Минфина не содержат правовых норм и не являются нормативным правовым актом, тем не менее, налоговая инспекция руководствуется этими разъяснениями в своей деятельности, так что споры на эту тему будут продолжаться. 

Может ли директор работать без зарплаты

Во благо своей компании директора готовы работать и без зарплаты. Однако, данная позиция может не устраивать контролирующие органы. За отсутствие зарплаты у директора они пытаются начислять страховые взносы и НДФЛ.

Но выход из данной ситуации все же есть. Причем существует несколько вариантов для того, чтобы не выплачивать зарплату руководителю.

В статье рассмотрим, может ли директор работать без зарплаты, как это осуществить и какие риски при этом возникают.

Важно! Существует несколько способов для того, чтобы директору не выплачивать заработную плату. Однако, безопасными назвать их не получится, так как в каждом из вариантов возможны определенные риски.

Способы Описание
Оплата отработанного времени Если директор трудится неполный рабочий день, то и зарплата у него будет меньше, но с его заработной платы также нужно будет удерживать страховые взносы и НДФЛ.
Начисление дивидендов вместо зарплаты Выплату дивидендов каждый месяц контролирующие органы могут расценивать как зарплату, а значит компании начислят страховые взносы и налоги.
Оформление отпуска за свой счет Если директор находится в отпуске, то свои обязанности он выполнять не должен, включая и подписание документов.
Заявление на отказ от зарплаты При проверке инспекторы сочтут, что трудовые отношения были, а зарплаты не было. Поэтому с минимальной зарплаты будут начислены налоги и взносы.
Заключение договора на безвозмездные услуги Директор может консультировать организацию по юридическим делам.

Способ 1: Оплачивать директору только отработанное время

Руководителя компании можно перевести на неполное рабочее время, причем с любой даты. Чтобы это сделать, потребуется составить допсоглашение у трудовому договору, а также оформить приказ (93 ТК РФ).

В приказе указывается дата начала нового режима рабочего времени, продолжительность рабочего дня, заработная плата, а также период, на который вводится такой режим. Директор трудиться будет неполное рабочее время, к примеру, только два часа, либо только один день в неделю, вместо пяти дней и восьми часов.

С его заработной платы также нужно будет удерживать страховые взносы и НДФЛ, соответственно, какие-либо льготы получить не удастся ( статью ⇒ Выплата зарплаты в валюте).

Способ 2: Вместо зарплаты начислить дивиденды

Вместо зарплаты выплачивать директору дивиденды довольно опасно. Так как при проверке окажется, что компания скрывает трудовые отношения. Выплачивают дивиденды:

  • один раз в квартал;
  • исходя из чистой прибыли, которая осталась после выплаты налогов;
  • по решению собственника.

Если не соблюдать данные правила и выплачивать дивиденды ежемесячно, то налоговый орган может решить, что дивиденды – это зарплата, а значит начислят на эту сумму налоги и взносы.

Способ 3: Директор находится в отпуске за свой счет

Руководитель может находиться в отпуске за свой счет, но компания при этом остаться без директора не может. А значит его обязанности должны быть переложены на иного сотрудника.

Если обязанности директора переложить не на кого и подписывать документы он хочет сам, то каждый выход его из отпуска нужно будет оформлять и оплачивать. Причем оплачивается полный день работы директора, а не только несколько часов.

Если же директор находится в отпуске и при этом подписывает документы, то данный подход может привести к претензиям со стороны проверяющих органов.

Важно! Если директор находится в отпуске, то свои обязанности он выполнять не должен, включая и подписание документов. В этом случае контролирующие органы сделают вывод, что компания отправила руководителя в отпуск только по документам.

Если, находясь в отпуске, директор будет подписывать документы, то они могут быть признаны недействительны. Помимо этого, компании начислят штраф за невыплату зарплаты в размере от 30 до 50 тыс. рублей.

Директору штраф начислят в размере от 10 до 20 тыс. рублей.

Если компания не работает, то направить руководителя в отпуск без содержания можно, то только если он не подписывает документы от своего имени. Составляя заявление на отпуск, ему необходимо указать какую-либо причину, которую сочтут уважительной.

Например, семейные обстоятельства. В приказе или заявлении нельзя указывать, что в отпуск директор ушел по причине отсутствия заказов.

В таком случае проверяющие сочтут такой отпуск простоем, а компания должна будет его оплатить в размере 2/3 от средней зарплаты.

Способ 4: Отказ директора от зарплаты в письменном виде

Наличие заявления от директора с его отказом от получения зарплаты является рискованным. Этот отказ является неправомерным, так как трудовое законодательство запрещает руководителю трудиться без зарплаты (133 ТК РФ).

Компания должна оплачивать своим работникам зарплату в размере не ниже МРОТ. При проверке инспекторы сочтут, что трудовые отношения были, а зарплаты не начислялась.

Соответственно, они начислят и страховые взносы и НДФЛ с минимальной зарплаты.

Способ 5: Заключение договора о безвозмездных услугах

Заключать с руководителем вместо трудового договора договор о безвозмездных услугах нельзя. Это противоречит нормам ТК РФ, так как трудовые отношения должны быть возмездными. Если при проверке окажется, что скрываются трудовые отношения, то компании будет грозить штраф в размере до 50 тыс. рублей (5.27 КоАП РФ).

 Заключение данного договора возможно только в том случае, если с директором уже заключен трудовой договор и это не идет в разрез с уставом компании.К примеру, директор может консультировать организацию по юридическим делам и это не запрещено.

Договор в этом случае обозначается как безвозмездный, а услуги оплачивают по рыночным ценам.

Ответы на распространенные вопросы

Вопрос: Может ли зарплаты быть меньше МРОТ, если работник трудится неполный день?

Ответ: Можно, зарплата должна быть не меньше МРОТ только в том случае, если работник трудился полную норму. Совместители и работники, которые трудятся неполный рабочий день оплачивается в соответствии с отработанным временем.

Вопрос: Могут ли контролирующие органы интересоваться уменьшением страховых взносов?

Ответ: Могут, так как снижение взносов является основанием для приглашения компании к разговору.

Компании в этом случае нужно будет подготовить объяснения, почему произошло уменьшение страховых взносов. Это может произойти, например, из-за больничного или неоплачиваемого отпуска.

Налоговикам также нужно будет предъявить соответствующие подтверждающие документы, например, копию больничного листа.